《2020年度企业所得税汇算清缴与涉税风险管控》

讲师资历

课程目标

本课程将结合近年来不断改革的最新税收政策，对企业所得税汇算清缴进行一次全面的梳理和讲解，从企业涉税风险角度出发，让企业在顺利完成所得税汇算清缴工作的同时，了解纳税误区，降低被税务稽查的风险。【与时俱进】系统梳理并解读与企业所得税汇算清缴相关的最新财税新政策 【运筹帷幄】预先自查企业涉税事项，控制风险，完善所有备案资料 【紧扣实务】重点解决实务中企业所得税汇算清缴账务常见疑难问题 【全局掌控】全面把握收入类、扣除类等项目纳税调整技巧 【防范未然】新征管体制下知己知彼提前做好涉税风险应对准备

课程大纲

第一讲：企业所得税汇算清缴基础

一、最新税收政策解析

1. 最新税收政策盘点梳理

2. 下一步税收政策改革研判

热点分析：企业如何应对社保入税等征管新变化?

播放视频：2021年税收征管新变化：“人工智能”+“大数据”的税收大数据

二、企业所得税汇算清缴基础知识

1. 企业所得税基础知识及汇算清缴常见问题

案例分析：公司制与个独等其他企业组织类型纳税对比

案例分析：不同情况下分公司与子公司企业纳税对比

案例分析：关于个人独资企业和合伙企业对外投资分回利息、股息、红利的征税问题

第二讲：收入事项

一、收入总额

1. 收入总额的组成及分类

2. 收入确认的原则

3. 收入确认的时间点处理风险

讨论：企业所得税、增值税、会计准则收入确认有何差异?

知识链接：新收入准则下会计与税务处理的差异协调

1)新收入准则与原会计准则收入确认变化与所得税协调

2)时点确认收入的会计、增值税、所得税处理差异协调

3)时段确认收入的会计、增值税、所得税处理差异协调

4)分期、分项确认收入的会计、增值税、所得税处理差异协调

5)委托加工与售后回购收入确认区分、增值税、所得税处理差异协调

6)设备销售与售后回购收入确认区分、增值税、所得税处理差异协调

7)预付账款与融资收入确认区分、增值税、所得税处理差异协调

8)附有销售退回条款销售收入确认、增值税、所得税处理差异协调

9)附质量保证条款销售收入确认、增值税、所得税处理差异协调

10)主要责任人和代理人会计处理、增值税、所得税处理差异协调

11)知识产权许可的增值税、所得税处理差异协调

12)客户未行使权利的会计处理、增值税、所得税处理差异协调

13)无需退回的初始费用会计处理、税务处理差异协调

14)违约金、赔偿金、资本化、费用化会计处理、增值税、所得税处理差异协调

4. 特殊收入确认的涉税风险

案例分析：销售折扣、销售折让、现金折扣的增值税、所得税处理

案例分析：视同销售的增值税、所得税处理

案例分析：买一赠一的增值税、所得税处理

案例分析：租金收入(一般租金、跨年收取、免租期等)的涉税处理

案例分析：政府补助收入(与收益有关、与资产有关)的增值税、所得税处理

案例分析：代扣代缴、代收代缴、委托代征各项税费返还的手续费的涉税处理

案例分析：无法偿付的应付款项的涉税处理

案例分析：投资企业从被投资企业撤回或减少投资的涉税处理

二、不征税收入

1. 不征税收入的分类及政策依据

2. 不征税收入涉税风险管控要点

案例分析：软件企业的不征税收入涉税处理

案例分析：取得的社会保险补贴和岗位用工补贴涉税处理

案例分析：银行代有关行政部门收取的费用涉税处理

三、免税收入

1. 免税收入的分类及政策依据

2. 免税收入涉税风险管控要点

案例分析：从合伙企业分得的投资收益是否可做免税收入处理?

案例分析：小微企业免征的增值税，是否需要缴纳企业所得税?

第三讲：扣除事项

一、扣除原则和范围

1. 税前扣除要点与基本原则

二、扣除项目及标准

1. 扣除项目及标准总结

工具演示：2020年度企业所得税税前扣除项目及标准汇编表

知识链接：常见扣除项目及主要风险点

1)工资薪金支出

2)职工福利费

3)职工教育经费

4)工费经费

5)社保保险及住房公积金

6)补充养老保险费、补充医疗保险费

7)各类保险费

8)捐赠支出

9)业务招待费

10)广告费和业务宣传费

11)手续费及佣金支出

12)利息支出

13)资产减值损失

14)劳动保护支出

15)罚款、滞纳金及违约金

16)违法支出

17)赞助支出

18)筹建期费用

19)通讯费、交通费

20)管理费、服务费

21)私车公用支出

三、扣除凭证新规

1. 扣除凭证新规及应用

政策解读：《国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告》(国家税务总局公告2018年第28号)

1)税前扣除凭证的三大原则

2)税前扣除凭证与税前扣除的关系

3)税前扣除凭证与相关资料的关系

风险防范：权威解读开票项目与经营范围的关系

风险防范：“白条”在什么情况下也能入账在税前扣除?

4)取得税前扣除凭证的时间要求

热点问题：支付给无法开具发票的非法人单位的费用能否凭收据扣除

热点问题：企业因侵权赔付可否凭法院判决、收付款凭证在税前扣除

热点问题：丢失增值税发票如何进行扣除，能否以发票记账联复印件作为扣除凭证?

四、不得扣除项目

1. 不得税前扣除的支出项目

2. 不合规发票有哪些情形?如何补救?

案例分析：产权不属于企业的汽车费用涉税处理

案例分析：大额购物支出未付清单的涉税处理

案例分析：未取得合法有效票据的税会处理

案例分析：管理费中列示的个税完税凭证能否扣除

案例分析：企业报销员工的学历、学位支出能否扣除

第四讲：税收优惠与调整事项

一、主要税收优惠政策梳理

二、小微企业税收优惠政策解读及应用

1. 支持小型微利企业优惠政策深度解读

2. 主要留存备查资料

风险防范：优惠政策首次实行超额累进税率

节税策略：合理调控税前利润以达到最佳节税效果

课后思考：高新技术企业是否应该选用小微企业税收优惠

三、调整事项的税务风险

1. 税会差异事项调整的税务风险

1)收入类调整

2)扣除类调整

a工资薪金的调整

b职工福利费、教育经费、工会经费三项费用的调整

c招待费、广告及业务宣传费的调整

案例分析：劳务派遣人员平时的工资的涉税处理

案例分析：季节工、临时工工资支出的涉税处理

案例分析：工伤、意外伤害等支付的一次性补偿的涉税处理

案例分析：职工解除劳动合同支付的一次性补偿金的涉税处理

案例分析：企业返聘离退休人员支付的报酬的涉税处理

案例分析：统一给员工体检费用的涉税处理

案例分析：组织企业职工外出旅游的涉税处理

案例分析：企业为职工发放的通讯费、交通补贴的涉税处理

案例分析：取暖费、防暑降温费的涉税处理

案例分析：为职工提供住宿发生的租金的涉税处理

案例分析：企业食堂经费的涉税处理

案例分析：员工接受继续教育学费的涉税处理

案例分析：只为高管人员支付的补充养老和补充医疗保险费的涉税处理

案例分析：为职工投保家庭财产险的涉税处理

3)资产类调整

a固定资产折旧的调整

b无形资产的调整

第五讲：征收管理与风险管控

一、汇算清缴报送资料及流程

1. 汇算清缴的基本步骤

2. 年度报表逻辑关系与新变化

1)企业所得税年度纳税申报表(A类，2017年版)2020年修订内容解析

2)企业所得税年度纳税申报表(B类，2018年版)解析

3.年度申报表填写重难点梳理

4.汇算清缴高频风险总结及应对

风险防范：某企业汇算清缴报表填报错误的税务风险分析

二、企业经营涉税危机应对策略

1. 查前：防患于未然

风险防范：什么情况下会被追究刑事责任，量刑标准是什么?

2. 查中：遇事怎么办?

1)企业无过错的情况下如何应对?

2)行政复议与行政诉讼

案例分析：某企业善意取得增值税进项票抵扣胜诉案例分析及启发

3)对不合理政策有意见如何合理表达诉求?

案例分析：一封信改变某市地税一项“不合理”的政策

4)企业失误触发涉税风险的情况如何应对?

案例分析：某影视服务工作室误操作导致补缴税款案例分析及启发

案例分析：某高新技术企业虚开虚抵增值税发票案例分析及启发

3. 查后：吃一堑长一智

1)企业被稽查后如何规避再次被稽查的风险

案例分析：某KTV隐瞒销售收入近亿元被查案例分析及启发

课程要点总结

现场答疑解惑